Рассказываем, кто должен платить государству за землю, как рассчитать земельный налог и можно ли его уменьшить.
Земельный налог — это местный налог, поступающий в бюджет того муниципалитета (города, села, ПГТ и т.п.), который его взимает. Общие правила расчета налога, максимальная ставка, федеральные льготы, сроки его уплаты установлены в главе 31 Налогового кодекса РФ, но местные власти могут уменьшать ставку и устанавливать льготы на своем уровне, поэтому в разных местах размер налога может отличаться.
Если муниципалитет входит в состав города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), ставки в нем устанавливают городские администрации. В этой статье мы подробно расскажем о тонкостях расчета и уплаты земельного налога для физических лиц.
Содержание статьи
- Кто должен платить земельный налог, а кто — нет
- Налоговые ставки по земельному налогу
- Как рассчитывается земельный налог
- Льготы и вычеты
- В какие сроки и как уплачивается налог на землю
Кто должен платить земельный налог, а кто — нет
Платить налог на землю должны обладатели тех участков, которые законодательство относит к объектам налогообложения.
Заплатить придется, если земля находится:
- в собственности;
- в постоянном (бессрочном) пользовании;
- в пожизненном наследуемом владении.
Собственник становится плательщиком налога, как только право на участок регистрируется в ЕГРН. Если земля получена в наследство, налог исчисляют с даты открытия наследства, то есть с момента смерти наследодателя (п. 8 ст. 396 НК РФ).
Уплачивать земельный налог не нужно, если:
- земля находится в безвозмездном пользовании или арендуется;
- участок не считается объектом налогообложения, — например, входит в состав общего имущества многоквартирного дома, на нем находятся объекты культурного наследия и т.д. (п. 2 ст. 389 НК РФ);
- у собственника есть федеральная или местная налоговая льгота.
Если собственник продал участок, и об этом внесена запись в ЕГРН, платить налог он больше не должен. В случае смерти владельца по наследству налоговая задолженность не переходит.
Налоговые ставки по земельному налогу
Налоговую ставку на землю устанавливают власти того муниципалитета, в котором располагается участок.
Согласно статье 394 НК РФ, она не может превышать:
- 0,3% — для земель сельскохозяйственного назначения, жилищно-коммунального фонда, личного подсобного хозяйства, участков для садоводства или огородничества, ИЖС (если там не ведется предпринимательская деятельность);
- 1,5% — для остальных земельных участков.
Если на местном уровне ставки не утверждены, налог рассчитывают по максимальным значениям, то есть 0,3 или 1,5%. Посмотреть, какие налоговые ставки действуют на конкретной территории, можно на сайте ФНС.
Как рассчитывается земельный налог
Для физических лиц и ИП налог на землю ежегодно рассчитывает ФНС, то есть самостоятельно этого делать не надо. А вот юридические лица считают его сами.
Налогооблагаемая база — это кадастровая стоимость участка на 1 января отчетного года, установленная Росреестром. Посмотреть ее можно, например, в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (раздел «Имущество» → карточка участка → раздел «Стоимость и начисления») или на сайте Росреестра (понадобится кадастровый номер или адрес).
Кадастровая стоимость земли может меняться не только при переоценке Росреестром, которая планово проводится раз в несколько лет, но и в ряде других случаев. Тогда возможен пересчет налога: если переоценка произошла из-за выявления ошибки или из-за судебного решения, то налог пересчитают за весь налоговый период (календарный год).
А если изменение было связано с увеличением (уменьшением) площади, переводом земли в другую категорию или присвоением участку нового вида разрешенного использования, то перерасчет произведут с момента такого изменения.
Налоговый вычет устанавливают федеральные и местные власти для некоторых категорий граждан. Например, пенсионеры, ветераны боевых действий, родители троих и более детей могут уменьшать налоговую базу на кадастровую стоимость шести соток (п. 5 ст. 391 НК РФ). То есть, если у льготника есть садовый участок площадью 8 соток, заплатить он должен будет только за две из них.
Базовая ставка налога составляет 0,3 или 1,5%, но местные власти могут ее дополнительно уменьшать вплоть до нуля. Узнать ставку в своем муниципалитете можно на сайте ФНС.
Период владения — это количество месяцев в году, когда вы владели участком. В стандартном случае он равен единице (12 месяцев / 12 = 1), но если участок был в собственности не весь год, то налог посчитают только за полные месяцы владения.
При этом надо учитывать, что месяц покупки считают полным, если налогоплательщик купил участок до 15-го числа, а месяц продажи будет полным, если он продал его после 15-го числа.
Повышающий коэффициент возникает, если назначение земельного участка связано с жилищным строительством. Например, налог повысят, если собственник купил землю для ИЖС, но не построил дом на ней в течение 10 лет. По прошествию этого времени при расчете налога будут использовать коэффициент 2 до тех пор, пока владелец участка не зарегистрирует на нем жилой дом (п. 16 ст. 396 НК РФ).
Размер доли в праве. Если земля находится в общей долевой собственности, то каждый собственник уплачивает налог пропорционально размеру своей доли. Если участок зарегистрирован как общая совместная собственность, то доли признаются равными (ст. 392 НК РФ).
Частный случай: участок относится к двум муниципалитетам
Если земельный участок расположен одновременно в нескольких муниципалитетах, то расчет налога происходит с учетом площади, которая находится на территории каждого из них. Напомним, что власти на местах могут снижать ставку земельного налога и устанавливать свои льготы.
Льготы и вычеты
Льготы бывают федеральными — тогда они действуют на всей территории страны — и местными, которые устанавливаются решением властей муниципалитетов или городов федерального значения.
В случае физлиц на федеральном уровне установлено полное освобождение от земельного налога представителей коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и их общин (для участков в традиционном месте проживания и хоздеятельности).
Также на общероссийском уровне закреплен налоговый вычет, который уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость шести соток площади участка.
Вычет доступен для:
- героев Советского Союза, России, полных кавалеров ордена Славы;
- ветеранов и инвалидов ВОВ и других боевых действий;
- пенсионеров по старости, за выслугу лет или по потере кормильца;
- предпенсионеров (но если до пенсии им осталось не более 5 лет);
- родителей с тремя и более несовершеннолетними детьми;
- и ряда других категорий (п. 5 ст. 391 НК РФ).
При расчете земельного налога всем вышеперечисленным льготникам будут вычитать шесть соток из площади их участка.
Налоговый вычет распространяется только на один участок по выбору налогоплательщика. То есть, если у многодетного родителя в собственности два участка, вычет можно использовать только на один из них. По умолчанию налоговая применит льготу к самому дорогому объекту, но собственник может сменить участок, подав в ФНС заявление.
С 2021 года льготы и вычеты по земельному налогу предоставляются физлицам в проактивном порядке. То есть налоговая учитывает их при расчете не по заявлению, а автоматически, получая информацию в рамках межведомственного обмена данными, например, из СФР.
Но бывают и накладки, например, ФНС может не получить вовремя информацию о том, что гражданин стал многодетным родителем, и не предоставить ему льготу. Тогда в налоговую нужно обратиться с заявлением. Удобнее всего сделать это через личный кабинет, приложив документы, подтверждающие право на льготу.
В какие сроки и как уплачивается налог на землю
Налоговый период по земельному налогу составляет один год. Физические лица и ИП вносят платеж до 1 декабря года, следующего за отчетным, — то есть за 2023 года налог на землю надо заплатить до 1 декабря 2024 года. Налог на землю платят в бюджет по месту нахождения участка.
Уведомления и требования об уплате сейчас чаще всего приходят в электронном виде: через Госуслуги или личный кабинет налогоплательщика в ФНС, но если онлайн-способ налогоплательщик не использует, их направляют заказным письмом.
За три месяца до срока уплаты ИФНС направляет налогоплательщикам уведомления с информацией об исчисленном земельном налоге. С 2024 года его уплачивают в составе единого налогового платежа (ЕНП).
Деньги налогоплательщика при этом поступают на единый налоговый счет, и далее ФНС сама распределяет их по всем его налоговым обязательствам. На практике это значит, что сейчас налогоплательщик не может заплатить только земельный налог, а остальные оставить на потом.
Совершить единый налоговый платеж удобнее всего через Госуслуги или личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой.
Последствия неуплаты
Если не заплатить налог, ФНС начислит пени, а потом обратится в суд и после получения судебного приказа взыщет долг принудительно. Перед этим в течение шести месяцев с даты возникновения задолженности налоговая будет направлять должнику требования, которые нужно исполнить в течение восьми дней с даты получения (или в иной указанный там срок).
Если вы не согласны с размером начисленного земельного налога или считаете, что не должны его платить, лучше заранее обратиться в ФНС (можно сделать это онлайн) и прояснить ситуацию, не доводя дело до требований и тем более суда.
Ошибки в налогах, или Как не платить лишнего за недвижимость Читать
